日前，财政部(bù)会计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回(huí)答(dá)了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎(hū)公(gōng)众(zhòng)利益。企业(yè)通过规(guī)范的流程、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的(de)会计师(shī)事(shì)务所，有利于保证审(哆瑞咪发嗦啦西哆8个音怎么写 - 手机爱问，哆瑞咪发嗦啦西哆8个音怎么读shěn)计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程不规(guī)范等问(wèn)题，制约审计质量(liàng)的(de)提高。一是会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待(dài)规范。部分企业(yè)选聘会计(jì)师事务(wù)所时，未(wèi)明(míng)确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中(zhōng)简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件，个别会(huì)计师事务(wù)所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本为代(dài)价承接(jiē)业务，引发(fā)恶(è)性(xìng)竞争，导致审计资源投(tóu)入不足(zú)，审计质量难以得到有效保证。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计(jì)成本、审计(jì)风险之间的(de)合理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进(jìn)一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升(shēng)审计质量(liàng)，财(cái)政部会同国务院国(guó)资(zī)委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性(xìng)的调查研究，会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监会起(qǐ)草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关(guān)单位意(yì)见、组(zǔ)织(zhī)专家专题(tí)研讨基础上，形成(chéng)了征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公(gōng)厅关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众征求意见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助(zhù)于推进建立(lì)以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于(yú)规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所行为，促进注册(cè)会计(jì)师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些具(jù)体(tǐ)的(de)修(xiū)改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见的基础上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作了进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容(róng)：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定(dìng)依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围(wéi)、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对(duì)选聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价要(yào)素、质量(liàng)管(guǎn)理水平(píng)和审计费用的分(fēn)值权重、具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定(dìng)。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项规范(fàn)。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价(jià)得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务(wù)所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人力及其(qí)他(tā)资源(yuán)配(pèi)备、信息安(ān)全(quán)管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化(huà)独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果(guǒ)国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责(zé)的(de)机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形(xíng)下的轮换要(yào)求和冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承(chéng)接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所(suǒ)是(shì)平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规(guī)则明(míng)确，设(shè)定的(de)各项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境内依法(fǎ)成(chéng)立(lì)的(de)所(suǒ)有会计师事(shì)务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应(yīng)当(dāng)公开选聘(pìn)信息(xī)、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不(bù)得(dé)以不合理的(de)条件限(xiàn)制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个(gè)别(bié)会(huì)计(jì)师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审(shěn)计(jì)委员会(huì)的职责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内(nèi)部(bù)控(kòng)制制度，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文件、哆瑞咪发嗦啦西哆8个音怎么写 - 手机爱问，哆瑞咪发嗦啦西哆8个音怎么读确定(dìng)评价要素和具体评(píng)分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计(jì)费用建(jiàn)议，监督(dū)及评估(gū)会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提(tí)交(jiāo)会计师事(shì)务所履职情况报(bào)告和审计委员(yuán)会监督(dū)情(qíng)况报告等。审计委员会(huì)应当重点关注(zhù)的事项包括(kuò)：企业可(kě)能存在不合(hé)理(lǐ)变更会计师(shī)事(shì)务所的(de)情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计哆瑞咪发嗦啦西哆8个音怎么写 - 手机爱问，哆瑞咪发嗦啦西哆8个音怎么读师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较(jiào)大、轮(lún)换(huàn)会(huì)计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实(shí)国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级(jí)财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一步增(zēng)强责任(rèn)意识，精(jīng)心(xīn)组(zǔ)织，周密(mì)部署，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实施。一是加大(dà)宣传和(hé)指导力度，从企业和会计师事务所两个(gè)层面做好培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各地可(kě)结合(hé)本地区实际情况进一(yī)步探索(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所具体指引，指导企业规(guī)范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监(jiān)督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违反规定的企(qǐ)业和(hé)会计(jì)师事务所(suǒ)要依法严肃(sù)处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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